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进口环节消费税的计算公式(进口环节组成计税价格公式)

进口环节应纳消费税的计算 【注】由于进口商品,国外的销售价无法核实,不能直接作为消费税的计税依据直接使用。 (1)从量计税:应纳消费税=进口数量×定额税率(与组

进口环节应纳消费税的计算

进口环节消费税的计算公式(进口环节组成计税价格公式)

   

【注】由于进口商品,国外销售价格无法核实,不能直接作为消费税的计税依据。

   

(1)从量计税:应纳消费税=进口数量×定额税率(与组价无关)

   

(2)从价或复合计税:构成计税价格=(关税完税价格 关税 进口量×定额税率)/(1-消费税税率)

   

应纳消费税=构成计税价格×消费税率税率 进口量×定额税率

   

【注】应纳增值税=构成计税价格×增值税税率

   

【案例】某贸易公司某月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品,海关批准的货物价格为30万元,邮费为1万元。当月,这批化妆品的销售55万元。这批化妆品的关税税率是15%,消费税税率是15%。

   

案例分析进口消费税应缴纳=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(万元)。

   

【案例】某公司(增值税一般纳税人)进口一批摩托车,海关进口关税15万元,关税税率30%,摩托车消费税率3%。

   

案例分析关税完税价格=15÷30%=50(万元)=(50 15)÷(1-3%)×3%=2.01(万元);

   

增值税应纳入进口环节=(50 15)÷(1-3%)×13%=8.71(万元)。

   

【案例】某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,发生以下业务:

   

(1)与甲方企业(县)签订加工合同,为甲方企业加工一批高档化妆品。甲方企业提供的原材料不含税,成本20万元。加工后开具增值税专用发票,注明加工费和代垫辅助材料总价8万元,增值税1.04万元。

   

要求:(1)企业委托加工高档化妆品的消费税;

   

【案例分析】(1)应代收代缴的消费税=(20 8)/(1-15%)×15%=4.94(万元)

   

(2)以进口一批高档化妆品为原料,支付60万元的价格和3万元的购买佣金,支付9万元的运输费用和保险费用,支付1万元的包装劳务费和20%的关税税率;向公司仓库支付海关监管区免税运费1.一万元取得一般纳税人开具的增值税专用发票,本月生产进口高档化妆品80%。

   

要求:(2)企业进口高档化妆品的进口税;

   

案例分析(2)应纳入进口关税=(60 9 1)×20%=14(万元)

   

构成计税价格=(60 9 1)×(1 20%)/-15%)=98.82(万元)

   

进口环节应纳增值税=98.82×13%=12.85(万元)

   

进口入进口消费税=98.82×15%=14.82(万元)

   

应纳入口税=14 12.85 14.82=41.67(万元)

   

(3)销售普通护肤品和高档化妆品,某大型商场一次购买240套。日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中普通护肤品18万元,高档化妆品30万元。

   

(4)销售其他高档化妆品,不含税销售额150万元。

   

(5)成本为1.新开发的4万元高档化妆品赠送给消费者。

   

高档化妆品的成本利润率为5%,高档化妆品的消费税率为15%。

   

要求:(3)企业国内销售应纳的增值税;

   

要求:(4)企业在国内销售纳的消费税。

   

(3)销项税额=[48 150 1.4×(1 5%)/(1-15%)]×13% 1.04=27(万元)

   

进项税额=1.1×9% 12.85=12.95(万元)

   

应纳增值税=27-12.95=14.05(万元)

   

案例分析(4)应纳消费税=[48 150 1.4×(1 5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.1(万元)。

   

消费税中的三个组价:

   

(1)生产销售环节:组价=【成本×(1+消费税成本利润率)+定额税】/(1-消费税税率)

   

(2)委托加工环节:组价=【材料成本+加工费+定额税】/(1-消费税税率)

   

(3)进口环节:组价=【完税价格+关税+定额税】/(1-消费税税率)

   

【注】计算组价时,定额税只参与分子计算,计算应纳税额时,需要从价税加定额税。

   

【注】进口卷烟如果题目不给税率,要判断税率:

   

(1)先用36%测试:单个组价=(完税价格 关税 从量消费税)÷(1-36%);如果单个组价<70元/条适用比例税率36%;应纳税额直接计算;

   

(2)若单组价≥70元/条适用比例税率56%;计税价格按56%重新计算,然后计算应纳税额。

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