营改增账务处理实例(营改增后甲供材的账务处理)

营改增有利于降低企业的税负,弄好营改增的账务处理,会使自己在工作上更加得心应手,为企业创造更多的价值,成为领导赏识的会计。 日常费用营改增后的账务处理 一、营改

以增值税取代营业税有利于减轻企业的税收负担做好增值税取代营业税的会计处理工作,自己在工作中更方便,为企业创造更多的价值,成为领导欣赏的会计。

营改增账务处理实例(营改增后甲供材的账务处理)

日常费用营改增后的会计处理

一、营改增后的各类项目及税率:

不能扣除日常费用的项目:

旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

纳税人接受贷款服务向贷款人支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等与贷款直接相关的费用,其进项税不得从销项税中扣除。

取得增值税专用发票的不能抵扣项目,先抵扣再转出。

二、餐费报销

公司和公司员工外出就餐的费用不能抵扣进项税。一般对方开普通发票。

对于管理规范、餐费报销规模较大的公司,除发票外,还需要业务费用申请表。先批准业务费用申请表后,再进行餐饮招待,再进行报销签字、出纳付款、经办人同时签字。餐费一般包含在业务招待费的详细科目中。这取决于部门。如果是管理部门(财务部、人力资源部、行政部、物流部、采购部等),则将其纳入管理费-业务招待费;如果是销售部(销售部),将销售费用放入其中-业务招待费

生产相关部门放入制造费-企业所得税汇算清缴时,业务招待费

分录:

借:管理费-业务招待费

销售费用-业务招待费

制造费用-业务招待费

贷款:现金/银行存款

三、差旅费报销

与公司员工出差相关的费用一般包括旅行发票,包括火车票、住宿发票、餐饮发票等;大型企业一般有特殊的旅行申请表和特殊的旅行申请审批流程。先申请审批,再进行旅行,然后报销付款。一般来说,旅行会先借钱,会计会用现金支付的临时支付凭证作为分录

借款:其他应收款-个人

贷:现金

(1)旅行回来报销,餐饮发票不能扣除。

(2)住宿发票可以开具专用发票,可以扣除。如果对方是小规模纳税人,则开具3%的发票(税务局可以扣除)。如果对方是普通纳税人,则开具6%的专用发票。

(3)取得注明乘客身份信息的航空运输电子客票行程表,可扣除

具体公式:航空旅客运输进项税=(票价 燃油附加费)/(1 9%)*9%

(4)取得注明旅客身份信息的铁路车票,可以抵扣

具体公式:铁路客运进项税=票面金额/(1 9%)*9%

(五)取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票的,可以扣除

具体公式:公路、水路等旅客运输进项税=票面金额/(1 3%)*3%

旅游过程中的餐饮一般不能作为旅游费用处理,一般是福利费或商务接待费。如果是午餐,要么是接待客户,要么是福利费,如果是接待客户,那就是商务接待费,报销、发票、旅游申请、旅游报销等

借:管理费/销售费-差旅费

-业务招待费/福利费

应交税费-应缴增值税(进项税)

贷款:其他应收款-个人

现金(差额)

例:公司销售推销员A旅行,提前写了旅行申请,经公司领导批准后,可以旅行。需要预付2000元的差旅费,填写临时差旅费,经部门领导、财务部、公司领导批准后借款。出纳员将支付款项,双方签字后转会计

借款:其他应收款-业务员甲 2000

贷:现金 2000

例:销售人员A旅行回来报销。在旅行过程中,他乘火车拿到两张火车票,总金额为200元;住宿一天后,他拿到了600元(总价税)的住宿费发票。住宿费发票对方开具的增值税专用发票可扣除6%的税额;在旅行过程中,他还招待客户,发生了1000元的商务招待费和餐费。报销附件:报销单、两张火车票、一张住宿发票、一张住宿清单和一张餐费发票。经报销审批流程后,出纳收付款。

会计处理如下

借:销售费用-差旅费 200/1.09 600/1.06=749.52

应交税费-应缴增值税(进项税)200/1.09*0.09 600/1.06*0.06=50.48

销售费用-业务招待费-餐费 1000

现金 2000-749.52-50.48-1000=200

贷款:其他应收款-业务员甲 2000

四体检费用报销

体检费属于福利费,一般由医院开放,一般由行政机构收取

按发生部门分别进入福利费明细科目

附件:行政机构体检收据、各部门分摊表

分录:

借:管理费-福利费

销售费用-福利费

制造费用-福利费

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