城建税计税依据是什么(城市建设税的计税基础)

《中华人民共和国城市维护建设税法》(以下简称《城建税法》)自2021年9月1日开始施行。税务总局近日发布《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总

《中华人民共和国城市维护建设税法》(以下简称《城市建设税法》)于2021年9月1日生效。国家税务总局近日发布了《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号),明确了城市建设税实施中的重点难点问题,方便了征收双方的实施。今天带你去了解:如何确定城建税计税依据?

城建税计税依据是什么(城市建设税的计税基础)

根据《城建税法》等有关政策,城建税计税依据增值税纳税人缴纳的增值税和消费税。

依法实际缴纳的增值税税额,是指纳税人按照增值税有关法律、法规和税收政策计算应缴纳的增值税税额,加上增值税免税额,扣除直接减免的增值税税额和期末退税后的增值税税额(以下简称退税)。

依法实际缴纳的消费税,指纳税人按照消费税有关法律、法规和税收政策计算应缴纳的消费税额,扣除直接减免的消费税额后的金额。

具体计算公式如下:

城建税计税依据=实际缴纳的增值税 实际缴纳的消费税

依法实际缴纳的增值税税额=纳税人应当按照增值税法律法规和税收政策计算应缴纳的增值税 增值税免税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额

依法实际缴纳的消费税=纳税人应当按照消费税的有关法律、法规和税收政策计算应缴纳的消费税-直接减免的消费税

【例1】甲方企业位于某市区(城建税适用税率7)%),2021年10月申报期间,享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税50万元(不含先征后退缴纳增值税50万元,9月批准增值税免税额10万元(其中涉及出口货物6万元,涉及增值税零税率应税服务4万元)。

(50 6 4-5)×7%=3.85(万元)

【例2】B企业位于某县(城建税适用税率为5%),2021年10月申报期,享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税90万元,享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税30万元,该企业10月应申报缴纳的城建税为:

(90 30)×5%=6(万元)

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