记账代理费用交印花税吗(记账代理费用税收规定)

老李近期经常遇到有财务人员询问印花税的问题,有的业务合同是不需要缴纳印花税的,今天老李整理了一下供大家参考: 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第1

最近,老李经常遇到财务人员询问印花税的问题。有些商业合同不需要缴纳印花税。今天,老李整理考:

记账代理费用交印花税吗(记账代理费用税收规定)

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条的规定,下列凭证为应纳税凭证:

1.购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证;

购销合同:包括供应、预购、采购、购销合作、调整、补偿、易货等合同;还包括出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间的图书、报纸、视频订阅凭证。

发电厂与电网、电网与电网(国家电网公司系统、南方电网公司系统内各级电网相互供电除外)签订的购销电合同,按购销合同征收印花税。电网与用户签订的电力供应合同不属于印花税的凭证,也不征收印花税。(生活支付凭证不同于电网之间的经济合同)

加工合同:包括加工、定制、维修、印刷、广告、测绘、测试等合同。

建设工程勘察设计合同:包括勘察设计合同、分包合同和分包合同。

建筑安装工程承包合同包括总承包合同、分包合同和分包合同

财产租赁合同。

贷款合同:包括银行和其他金融机构和借款人签订的贷款合同(不包括银行间拆借)。包括融资租赁合同。

财产保险合同:家庭财产保险属于家庭财产保险的性质,其合同列入财产保险合同,按规定纳税。

技术合同:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

解释1一般法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,合同不印刷。

解释2技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让所签订的合同。

不包括专利权转让和专利实施许可所签订的合同。(两者适用于产权转让证据)。

对比掌握四种不同的技术转让合同:

①专利权转让合同是指专利权人作为转让人将其发明创造专利的所有权或持有权转让给受让人,受让人以约定的价格订立的合同。

②专利实施许可合同是指专利权人或者其授权人作为转让人许可受让人在约定范围内实施专利,受让人支付约定使用费的合同。

(这两类是公开,有主的,按产权转移书据缴印花税0.5‰)

③专利申请转让合同是指转让人将申请专利的权利转让给受让人,受让人支付约定价款的合同。

④非专利技术转让合同是指转让人向受让人提供非专利技术成果,明确非专利技术成果的使用权和转让权,受让人支付约定使用费的合同。(这两种类型都是无主或保密的,并根据技术合同缴纳印花税。.3‰)

2、产权转移书据;

我国印花税目中的产权转让书包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权五项产权转让书。

【解释1】土地使用权转让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按产权转让书征收印花税。(两地一房合同)

【解释2】专利权转让、专利实施许可书立的合同,按产权转让书征收印花税。

解释3财产所有权转让文件的税收范围是指政府行政机关登记的动产和房地产所有权转让文件、企业股权转让文件、个人免费赠与房地产签署的个人免费赠与房地产登记表。

三、营业账簿;

(1)资金账簿

(2)其他营业账簿

(3)其他营业账簿包括日记账簿和详细分类账簿。

【解释】银行营业账簿与非营业账簿的划分:

银行用于反映资金存贷经营活动、记录经营资金增减变化、核算经营成果的账簿,如各种日记账、明细账、总账属于经营账簿,按规定征收印花税。

银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,如空白重要凭证登记簿、有价文件登记簿、现金收付登记簿等。记录的内容与资金活动无关,仅用于内部备查,属于非营业账簿,不贴花。

4、权利、许可证照;

权利和许可证只包括四证一照:包括政府部门颁发的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

经财政部确定征税的其他凭证。

此外,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件的《印花税目税率表》:货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联合运输合同。合同人应当按照运输费用的万分之五进行贴纸。文件作为合同使用的,应当按照合同进行贴纸。

结合上述政策,我们注意印花税的核定、申报和缴纳列出的不需要申报印花税。

许多人认为,只要签订合同,他们就必须缴纳印花税。事实上,这是对印花税的误解。合同只是印花税的应收凭证之一,但并非所有合同都缴纳印花税。以下不需要征收印花税:

1.与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同,不征收印花税。直接承运、托运的,运费结算凭证双方均为货运凭证印花税纳税人,按货物运输合同税目缴纳。

2.非广告绘画服务合同不属于印花税范围。

3.清洁服务合同不属于印花税。

4.物业管理合同不属于印花税。

5.签订承包商和材料的施工安装合同,如有分别记录的金额,应分别计算应纳税额,加起来后按总税额贴花;未分别记录金额的,按税率高计算。

6.人身保险合同不属于印花税。

7、技术开发合同仅规定研发资金,无需缴纳印花税;如果合同规定报酬按研发资金的一定比例确定,则应按一定比例的报酬金额计算,并在确定后续金额后补充申报。

8.司机提供驾驶服务的合同不征收印花税应税凭证。

9、土地使用权转让形式签署的证据不属于印花税列出的应税凭证,不需要缴纳印花税。

10.在采购和销售活动中,有时供需双方只填写订单,不再签订采购和销售合同。此时,订单作为建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证。根据国家税务函[1997]号。505,该订单具有合同性质,需要按照规定进行贴纸。但是,在既有订单又有采购和销售合同的情况下,只需在采购和销售合同上贴纸,订单不再有权利和义务关系,仅用于企业内部备份和存储,根据〔1988〕国税地字第025号规定,无需贴花。

11、银行与其他金融机构和借款人签订的贷款合同需要缴纳印花税,与非金融企业或个人签订的贷款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业融资的常见方式。如果双方都不属于金融机构,则不需要贴纸。

12.企业应按年度规定\”实收资本\”与\”资本公积\”印花税按适用税率计算。如果今年实收资本和资本公积没有变化,就不需要缴纳印花税。

13.实缴出资需按资金账簿税目缴纳印花税,认缴出资不需缴纳印花税。

提醒:认购登记时不进行会计处理,实际收到投资后:

借:银行存款、原材料等科目

贷:实收资本:贷:实收资本:

14.股权投资协议是投资方在投资前签订的协议,只是一种投资协议,不属于印花税范围,不需要贴花。

15、企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

16.代理单位与委托方签订的委托代理合同,只明确代理事项、权限和责任的,不属于应税凭证,不需要贴花。

17.根据国税地字第034号文件(89),一般法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,合同不印刷。

18、企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现,从银行取得资金,但贴现业务不向银行借款,贴现过程中不涉及印花税。

19、实际结算金额与际结算金额与合同中包含的金额不一致的,按照(88)国税地字第025号的规定,不予补贴或退税。

20、企业签订的各种培训合同,只有属于技术培训合同的,才需要按照技术合同进行贴花。其他培训合同不属于印花税范围,不需要贴花。

根据(89)第034号文件,技术培训合同是一方委托另一方对指定专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业培训的技术合同。各种职业培训、文化学习、职工业余教育签订的合同不属于技术培训合同,不印刷。

21、企业发生合并、分立、合资等变更。不需要重新登记的,企业原有的贴花资金账簿,按照国税发[1991]号。155,贴花继续有效,无需重新贴花。企业合并,根据第025号(88)国家税务和地方文件,合并单位的资产已按规定贴花的,接收单位不需要合并资产补贴。

22.土地使用权租赁项目未列入印花税目表的财产租赁合同税目,因此土地租赁合同不属于应税凭证,无需贴花。

23.合同经营合同未列入印花税目,不属于印花税应税凭证。(88)国税地字第025号进一步明确规定,企业与政府、上级主管部门签订的合同经营合同,以及企业内部实施的合同租赁合同,不属于财产租赁合同,不需要贴花。

24、修理合同属于“加工承揽合同”,但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单,根据(88)国税地字第025号文规定,无需贴花。

此外,财税咨询、法律咨询、管理咨询、验证、评估、代理记账、物业管理、酒店住宿、会议展览、餐饮、劳务外包、业务外包、体育表演、经纪代理等合同在实践中非常常见。

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