进项税额怎么算(税金及附加的计算公式)

★★增值税进项税额的计算 ★ 一、不得从销项税额中抵扣的进项税额 (1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳

★★增值税进项税额的计算

进项税额怎么算(税金及附加的计算公式)

★ 1.进项税额不得从销项税额中扣除

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产——用途不符合规定;

涉及的固定资产、无形资产和房地产,仅指固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)和专门用于上述项目的房地产。但是,如果上述项目不允许扣除,则允许扣除所有进项税。

此外,纳税人购买其他权益性无形资产,无论是专门用于简单的税收计算方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费,还是上述不允许扣除的项目,都可以扣除进项税。

【例题·2016年12月,一家健康食品制造公司(一般纳税人)从农民那里购买了一批5吨黄芩药材。税务机关批准的收购凭证上注明,收购金额为4万元。公司将3吨黄芩用于企业生产的各种营养食品,无税销售额为5万元。另外2吨作为新年礼物送给工厂员工。公司当月的增值税为( )。

a.3380元

b.4500元

c.5380元

d.4600元

【答案】c

应纳增值税=50000×17%-(40000×13%×3/5)=5380(元)。

(2)异常损失的采购货物及相关加工修理服务及运输服务;

(三)购买货物(不含固定资产)、加工修理修理服务、交通运输服务常损失;

(4)非正常损失的房地产,以及购买货物、设计服务和建筑服务;

(五)非正常损失的房地产在建工程消耗的购买货物、设计服务和建筑服务;

【分析1】纳税人新建、改建、扩建、修复、装修房地产,均属于房地产在建项目。

【分析2】异常损失是指管理不善造成的盗窃、损失、霉变和变质的损失。

【分析3】异常损失货物对应的进项税额不得扣除。进项税额扣除的,应当转出进项税额;在企业所得税中,转出的进项税额可以在企业所得税前扣除。

(6)客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;

(7)与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,由纳税人接受贷款服务向贷款人支付;

(8)适用一般税收计算方法的纳税人,从事简单税收计算方法和免征增值税项目,不能划分不可抵扣的进项税额,按下列公式计算不可抵扣的进项税额:

进项税额不得抵扣=当期无法划分的所有进项税×(当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额)/当期全部销售额

(9)一般纳税人扣除进项税额的固定资产、无形资产或者房地产不得扣除的,按照下列公式计算进项税额:

进项税额不得抵扣=固定资产、无形资产或房地产净值×适用税率

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