农产品进项税抵扣政策(正规蔬菜发票明细图)

丰收的季节到了,各类应季农产品纷纷上市,这些农产品进项税额又该如何抵扣呢?一起来看看吧~ 纳税人在购进农产品,选择进项抵扣时,不同的扣除凭证存在不同的抵扣方式。

丰收季节到了,各种季节性农产品纷纷上市。如何扣除这些农产品的进项税?让我们看看~

农产品进项税抵扣政策(正规蔬菜发票明细图)

纳税人人购买农产品并选择进项扣除时,不同的扣除凭证有不同的扣除方式。一般来说,有两种附加扣除和附加扣除。符合条件的,纳税人也可以在附加扣除的基础上适用附加扣除政策。今天,税务申报小微将谈谈选择进项扣除、附加扣除和附加扣除的注意事项。

01 取得增值税专用发票

纳税人购买农产品取得增值税专用发票的,增值税专用发票上注明的增值税为进项税。

自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用支付书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、审核比较、申报扣除期限。

纳税人申报扣除增值税进项税或申请出口退税或代理退税的,应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

(一)从一般纳税人处购买增值税专用发票

1.在购买期间,应遵守农产品扣除的一般规定和9%计算扣除进项税。

2.13用于生产或委托加工%税率货物的农产品为10%进项税额按扣除率计算。

(二)从小规模纳税人处购买增值税专用发票

1.用于初加工,增值税专用发票上注明的金额和9%进项税额按扣除率计算。

(3)纳税人购买的农产品用于生产、销售或委托加工%税率货物用于生产、销售其他货物服务的,应当分别计算生产、销售或者委托加工13%农产品进项税和其他货物服务税。

未单独核算的,增值税专用发票上注明的增值税统一为进项税。

02 取得海关进口增值税专用缴款

一般增值税纳税人取得只注明支付单位信息的海关支付书,应登录省(自治区、直辖市)增值税发票选择确认平台(以下简称选择确认平台)查询,选择海关支付信息申报扣除或出口退税。通过选择确认平台查询的海关支付信息与实际情况不一致或未查询相应信息的,应上传海关支付信息。经系统审核比较后,纳税人登录确认平台查询,选择海关支付信息申报扣除或出口退税。

增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书,应当上传海关缴款书信息,经系统稽核比对相符后,纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

03

取得(开具)农产品收购发票

或销售发票

(一)购买农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品购买价格和9%进项税额按扣除率计算。

(二)生产、销售、委托加工13%税率货物的农产品为10%进项税额按扣除率计算。

(三)纳税人购买农产品生产、销售或者委托加工的,不单独核算的%税率货物用于生产、销售其他货物服务的,应当分别计算生产、销售或者委托加工13%农产品进项税和其他货物服务税。

未单独核算的,农产品购买价格和农产品购买发票或销售发票上注明的9%进项税额按扣除率计算。

农产品进项税抵扣政策(正规蔬菜发票明细图)插图1

加计抵减

生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工,可以同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策。提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%纳税人可以适用加减政策。

纳税人同时从事农产品深加工业务的,购买用于生产或委托加工13%税率货物的农产品可以是10%进项税额按扣除率计算,加计抵扣政策可同时适用。

2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15项%,抵扣应纳税额。

加计扣除

自2019年4月1日起,增值税税率进一步调整,农产品适用税率调整为9%。纳税人购买农产品,原适用于10%扣除率同时调整为9%。考虑到农产品深加工行业的特殊性,纳税人购买13种生产或委托加工%税率货物的农产品为10%进项税额按扣除率计算,即农产品深加工1%加扣。

注:农产品加计扣除要分两步走哦,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算扣除进项税额;用于生产或委托加工13%税率货物的农产品在生产和收集时加计1%扣除。

附加扣除 附加扣除

根据《财政部 税务总局公告2019年第87号》和《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号》,提供生活服务的销售额占总销售额的50%以上%纳税人可以适用附加抵扣政策。纳税人同时从事农产品深加工业务的,购买13生产或委托加工%对于税率货物的农产品,不仅可以享受农产品策,还可以同时适用加扣政策。

政策依据

1.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证期限的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)

2.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)

3.《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)

4.《财政部海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署公告2019年第39号)

5.《关于明确生活服务业增值税加减政策的公告》(财政部 国家税务总局公告第87号)

6.《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)

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