企业所得税法最新版本(企业所得税确认收入原则 )

核心内容:最新中华人民共和国企业所得税法全文是在2007年3月16日通过并公布的,自2008年1月1日起施行。规定企业应纳税所得额、企业应纳税额和税收优惠等内容

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企业所得税法最新版本(企业所得税确认收入原则 )

中华人民共和国企业所得税法

(第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过)

目录

第一章 总则

第二章 应纳税所得额

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠

第五章 源泉扣缴

第六章 特税调整

第七章 征收管理

第八章 附则

第一章 总则

第一条 企业和其他在中华人民共和国境内取得收入的组织(以下简称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

本法不适用于个人独资企业和合伙企业。

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法设立的企业,实际管理机构不在中国,但在中国设立机构、场所,或者在中国没有机构、场所,但从中国收入的企业。

第三条 居民企业应当缴纳企业所得税。

非居民企业在中国设立机构、场所的,应当缴纳企业所得税,取得来自中国的机构、场所的收入,以及在中国境外但与其机构、场所有实际联系的收入。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条 企业所得税税率为25%.

本法第三条第三款规定的非居民企业的适用税率为20%.

第二章 应纳税所得额

第五条 企业每个纳税年度的总收入减去不征税收入、免税收入、扣除和可弥补前一年度损失后的余额,为应纳税所得额。

第六条 企业以货币和非货币形式从各种来源获得的收入为总收入。

(一)销售商品收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、股息等股权投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

第七条 收入总额中的下列收入为无税收入:[page]

(一)财务拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。

第八条在计算应纳税所得额时,有关的合理费用,包括成本、费用、税收、损失等费用,在计算应纳税所得额时可以扣除。

第九条 企业发生的公益捐赠支出,年利润总额为12%计算应纳税所得额时,允许扣除以下部分。

第十条 计算应纳税所得额时,不得扣除下列费用:

(一)向投资者支付的股息、红利等股权投资收益;

(二)企业所得税;

(三)税收滞纳金;

(四)被没收财产的罚款、罚款和损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠费用;

(六)赞助费;

(七)未经批准的准备金支出;

(八)其他与收入无关的费用。

第十一条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

折旧扣除不得计算下列固定资产:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)经营租赁租赁的固定资产;

(三)以融资租赁方式租赁的固定资产;

(四)已全额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价为固定资产入账的土地;

(七)其他不计算折旧扣除的固定资产。

第十二条 企业在计算应纳税所得额时,可以扣除按规定计算的无形资产摊销费用。

摊销费用扣除不得计算下列无形资产:

(一)计算应纳税所得额时扣除自行开发的费用的无形资产;

(二)自创商誉;

(三)与经营活动无关的无形资产;

(四)不计算摊销费用扣除的其他无形资产。

第十三条 计算应纳税所得额时,企业发生的下列费用作为长期摊销费用,按规定摊销的,可以扣除:

(一)已全额提取折旧固定资产的改造费用;

(二)固定资产租赁改造费用;

(三)固定资产大修费用;

(四)其他费用应作为长期待摊费用。

第十四条 企业对外投资期间,在计算应纳税所得额时,不得扣除投资资产成本。

第十五条 企业在计算应纳税所得额时,可以扣除使用或销售存货的存货成本。

第十六条 企业转让资产时,在计算应纳税所得额时,资产的净值。

第十七条 企业在缴纳企业所得税时,境外经营机构的损失不得抵消境内经营机构的利润。[page]

第十八条 企业纳税年度发生的损失,可以结转到下一年,用下一年的收入补偿,但结转年限不得超过五年。

第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的收入,按照下列方法计算应纳税所得额:

(一)股息、红利等股权投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以全额收入为应纳税所得额;

(二)转让财产所得,应纳税所得额为全额减去财产净值后的余额;

(三)其他收入,应纳税所得额按前两种规定的方法计算。

第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产税收处理的具体办法,由国务院财税主管部门规定。

第二十一条 计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税法、行政法规不一致的,依照税法、行政法规的规定计算。

第三章 应纳税额

第二十二条 企业应纳税所得额乘以适用税率,按照本法关于税收优惠的规定减免税额后的余额为应纳税额。

第二十三条 企业取得的下列所得在境外缴纳的所得税,可以从当期应纳税额中扣除,按照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的,可以在未来五年内用年度抵免限额抵消当年应纳税额后的余额:

(一)居民企业来源于中国境外的应税所得;

(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得与中国境外机构、场所有实际联系的应税所得。

第二十四条 居民企业直接或间接控制外国企业股息、股息等股权投资收入,外国企业实际缴纳的所得税属于收入负担的部分,可以作为居民企业免征境外所得税,在本法第二十三条规定的免征限额内。

第四章 税收优惠

第二十五条 国家对支持和鼓励重点发展的产业和项目给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业以下收入为免税收入:

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业,从与该机构、场所有实际联系的股息、红利等股权投资收益中获得;

(四)合格非营利组织的收入。

第二十七条 企业下列收入可以免征或者减征企业所得税:

(一)从事农业、林业、项目收入;

(二)国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营收入;

(三)环境保护、节能节水工程合格收入;

(四)合格的技术转让所得;

(五)本法第三条第三款规定的收入。

第二十八条 符合条件的小微利企业减按20%企业所得税征收税率。

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%企业所得税征收税率。

第二十九条 民族自治地方自治机关可以决定减征或者免征企业所得税。自治州、自治县决定减征或者免征的,应当报省、自治区、直辖市人民政府批准。

第三十条 企业在计算应纳税所得额时,可以扣除以下费用:

(一)新技术、新产品、新工艺研发费用;

(二)国家鼓励安置残疾人和其他就业人员的工资。

第三十一条 风险投资企业点支持和鼓励的风险投资企业,可以按照一定比例的投资额扣除应纳税所得额。

第三十二条 企业固定资产因技术进步确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。[page]

第三十三条 企业在计算应纳税所得额时,可以综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所得。

第三十四条 企业购买环保、节能、节水、安全生产等专用设备的投资,可以按一定比例扣除税款。

第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法,由国务院规定。

第三十六条 国务院可以制定企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五章 源泉扣缴

第三十七条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应当缴纳的所得税,应当从源头上扣缴,并以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人应当在每次支付或者到期时从支付或者到期的款项中扣缴税款。

第三十八条 税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴非居民企业在中国境内取得工程经营和劳务所得的所得税。

第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条的规定,扣缴义务人未依法扣缴或者扣缴所得税纳税人不能履行扣缴义务的,应当在收入发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从纳税人在中国境内其他收入项目的支付人支付的款项中追缴纳税人的应纳税款。

第四十条 扣缴义务人每次扣缴的税款,应当自扣缴之日起七日内缴入国库,并向当地税务机关提交扣缴企业所得税报告。

第六章 特税调整

第四十一条 企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则,减少企业或者关联方应纳税所得额或者所得额的,税务机关有权以合理的方式进行调整。

在计算应纳税所得额时,企业及其关联方共同开发、转让无形资产或者共同提供、接受劳务的成本,应当按照独立交易的原则分摊。

第四十二条 企业可以向税务机关提出定价原则和计算方法,税务机关与企业协商确认后达成预约定价安排。

第四十三条 企业向税务机关提交年度企业所得税申报表时,应当附上与关联方的业务往来年度关联业务往来报告表。

税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。

第四十四条 企业不提供与关联方的业务交易信息,或者提供虚假、不完整的信息,未真实反映关联业务交易的,税务机关有权依法核实其应纳税所得额。

第四十五条 由居民企业或者居民企业和中国居民控制的国家(地区)企业,实际税收负担明显低于本法第四条第一款规定的税率水平,不因合理经营需要而不分配或者减少利润分配的,上述利润属于居民企业,计入居民企业当期收入。

第四十六条 企业在计算应纳税所得额时,不得扣除关联方接受的债权投资与股权投资比例超过规定标准的利息支出。

第四十七条 企业有权以合理的方式调整其应纳税所得额或者所得额。

第四十八条 税务机关按照本章的规定进行纳税调整,需要补税的,应当补税,并按照国务院的规定收取利息。

第七章 征收管理

第四十九条 企业所得税征收管理除本法规定外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记地为纳税地点;但在境外登记的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的收入,以机构、地点为纳税地点。非居民企业在中国设立两个或两个以上机构、场所的,经税务机关批准,可以选择主要机构、场所缴纳企业所得税。[page]

非居民企业取得本法第三条第三款规定的,以扣缴义务人所在地为纳税地点。

第五十二条除国务院另有规定外,企业不得合并缴纳企业所得税。

第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在纳税年度中间开业或者终止经营活动,使纳税年度实际经营期不足12个月的,以实际经营期为纳税年度。

企业依法清算时,应当以清算期为纳税年度。

第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月末或者季度末之日起十五日内,向税务机关提交企业所得税预缴申报表,并提前缴纳税款。

企业应当自年度终结之日起五个月内向税务机关提交年度企业所得税申报表,并最终结清应缴退税款。

企业提交企业所得税申报表时,应当按照规定附财务会计报告等有关资料。

第五十五条 企业在年中终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税的最终结算。

企业在办理注销登记前,应当向税务机关申报其清算所得,并依法缴纳企业所得税。

第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税,以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,应当转为人民币计算纳税。

第八章 附则

第五十七条 本法公布前批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规享受低税率优惠的,可以在本法实施后五年内逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠的,可以继续享受本法实施后到期,但未享受优惠的,优惠期限自本法实施年度起计算。

在发展对外经济合作和技术交流的特定地区,以及国务院规定实施上述特殊政策的地区新成立的国家需要重点支持的高新技术企业,可以享受过渡性税收优惠。具体措施由国务院规定。

国家确定的其他鼓励企业,可以按照国务院的规定享受减免税优惠。

第五十八条 中华人民共和国政府与外国政府签订的关于税收的协议与本法有不同规定的,依照规定办理。

第五十九条 国务院依照本法制定实施条例。

第六十条 本法自2008年1月1日起生效。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

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