投资收益要交企业所得税吗(企业投资企业分红的税收优惠)

一、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 1.增值税:权益性投资收益不征收增值税 2.企业所得税: (1)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个

一、居民企业之间的股息、红利等股权投资收益

投资收益要交企业所得税吗(企业投资企业分红的税收优惠)

1.增值税:股权投资收入不征收增值税

2.企业所得税:

(1)持有居民企业公开发行、上市流通的股票不足12个月的投资收入不属于免税收入,应计算缴纳企业所得税。

(2)除上述情况外,直接投资于其他居民企业的居民企业的投资收入为免税收入,不计算企业所得税。

二、非居民企业从居民企业获得股息、股息等股权投资收益

1.增值税:股权投资收入不征收增值税

2.企业所得税:

(1)非居民企业取得与其境内机构和场所有实际联系的股息、股息等股权投资收入,属于免税收入,不计算企业所得税。

(2)非居民企业取得与境内机构、场所无实际联系的股息、股息等股权投资收入,不属于免税收入的,应当计算企业所得税(10)%所得税预提)。

三、保本理财产品持有期间投资收益

1.增值税:货币资金投资收取的固定利润或担保利润,按贷款服务缴纳增值税。(应纳增值税=收取价款/1.06*0.06)

2.企业所得税:企业所得税按利息收入计算缴纳

四、持有非保本金融产品期间的投资收益

1.增值税:金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收入不属于利息或利息收入,不征收增值税

2.企业所得税:企业所得税按利息收入计算缴纳

五、转让金融商品的投资收益

1.增值税:

(1)转让外汇、有价证券、非货物期货等金融商品所有权的,按转让金融商品计算缴纳增值税。(应纳增值税=(卖出价-买入价)/1.06*0.06.例外情况:根据国家税务总局公告2020年第9号的规定,单位解禁流通后将其持有的限售股转让给外部,按照《国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(2016年第53号)第五条确定的购买价格,低于本单位取得限售股实际成本价的,按实际成本价计算缴纳增值税。

(2)除上述情况外,或者购买基金、信托、金融产品等资产管理产品持有到期的,不属于金融商品转让,不征收增值税。

(3)持有期间国债和地方政府债券的利息收入免征增值税。

2.企业所得税:

(一)转让金融商品的投资收入,不含国债、地方政府债券持有期间的利息收入,应当计算缴纳企业所得税。

(二)国债、地方政府债券持有期间的利息收入为免税收入,不计算缴纳企业所得税。

六、混合投资的投资收益

1.增值税:

(1)无论如何处理企业所得税,只要投资符合固定或保证利润的本质,就应按贷款服务缴纳增值税。

(2)确实属于股权性质,有净资产所有权、表决权、决策参与权的,即使以固定或保证分配的形式,也不征收增值税。

(3)假设被投资企业在赎回时支付超过投资成本的差额,应视为投资企业获得固定或保证利润,并按贷款服务征收增值税。

2.企业所得税:

根据《国家税务总局关于企业混合投资企业所得税处理的公告》(国家税务总局公告2013年第41号),

1、企业混合投资业务是指具有权益和债权双重特征的投资业务。同时,符合下列条件的混合投资业务,按本公告办理:

(1)被投资企业接受投资后,需要按照投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保证利息、固定利润、固定股息,如下);

(2)有明确的投资期限或特定的投资条件,被投资企业在投资期满或满足特定的投资条件后需要赎回或偿还本金;

(三)投资企业不拥有被投资企业的净资产;

(四)投资企业无选举权和选举权;

(五)投资企业不参与被投资企业的日常生产经营活动。

二、符合本公告第一条规定的混合投资业务,按照下列规定办理企业所得税:

(1)对于被投资企业支付的利息,投资企业应在被投资企业支付利息的日期确认收入的实现,并计入当期应纳税所得额;被投资企业应在应付利息的日期确认利息支出,并按照税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告第34号)第一条的规定进行税前扣除。

(2)被投资企业赎回的投资,投资双方应确认赎回价格与投资成本的差额为债务重组损益,并分别计入当期应纳税所得额。

7.永久债券的投资收益

1.增值税:

(1)无论如何处理企业所得税,只要投资符合固定或保证利润的本质,就应按贷款服务缴纳增值税。

(2)确实属于股权性质,有净资产所有权、表决权、决策参与权的,即使以固定或保证分配的形式,也不征收增值税。

(3)假设被投资企业在赎回时支付超过投资成本的差额,应视为投资企业获得固定或保证利润,并按贷款服务征收增值税。

2.企业所得税:

根据《财政部 税务总局关于永久债务企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第64号)的规定:

1、企业发行的永久债券可以适用股息和股息企业所得税政策,即投资者取得的永久债券利息收入属于股息和股息性质,按照现行企业所得税政策的有关规定处理。其中,发行人和投资者均为居民企业的,可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、股息等股权投资收入免征企业所得税;同时,发行人支付的永久债券利息支出不得在企业所得税前扣除。

2、企业发行符合规定条件的永久债券,也可以根据债券利息适用企业所得税政策,即发行人支付的永久债券利息支出,允许在企业所得税前扣除;投资者取得的永久债券利息收入应当依法纳税。

三、本公告第二条所称符合规定条件的永续债,是指符合下列条件中5条以上的永续债:

(一)被投资企业有偿还投资的义务;

(二)有明确约定的利率和付息频率;

(三)有一定的投资期限;

(四)投资者对被投资企业企业的净资产;

(五)投资者不参与被投资企业的日常生产经营活动;

(六)被投资企业可以赎回,或者符合特定条件后可以赎回;

(七)被投资企业将该项投资计入负债;

(八)投资不承担被投资企业股东同等的经营风险;

(九)投资清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

四、企业发行永续债,应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露。

5、发行永久债券的企业对每种永久债券产品的税收处理方法一经确定,不得变更。企业对永久债券采用的税收处理方法与会计方法不一致的,发行人和投资者在进行税收处理时进行相应的税收调整。

为您推荐

发表评论

邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注