预提所得税是什么意思(预提所得税的意思解释)

预提所得税简介 外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所,但与该机构、场所没有实际联系,而有取得的来源于中国境内的利润(股息、红利)、利息、租金、

所得税预提简介

预提所得税是什么意思(预提所得税的意思解释)

外国企业在中国没有设立机构、场所或机构、场所,但与机构、场所没有实际联系,利润(股息、股息)、利息、租金、特许权使用费等收入,应全额收入(相关文件和税收协议另有规定除外)征收预提所得税。

根据预提方式,即所得支付人(付款人)在向所得受益人(收款人)支付所得(款项)时扣缴个人所得税或公司所得税。

一、利润(股息、股息)

(1)利润范围

利润是指按照税法规定缴纳或者减免所得税后的利润,根据投资比例、股权、股份或者其他非债权关系分享利润的权利。

(二)利润所得减免税

根据有关税法和实施细则,外国投资者从外商投资企业获得的利润(股息)免征所得税;持有b发行股票或海外股票的外国企业b中国境内企业股份或海外股取得的股息暂免征企业所得税。

二、利息 

(1)

外国企业在中国没有机构或场所,从中国获得的存款或贷款利息、债券利息、预付款或延期付款利息等。贷款协议中的所谓安排费、承担费、代理费与贷款业务有关,视为利息收入合并征收所得税。

外商投资房地产企业以房屋为抵押,向外国银行或者外国企业借款,逾期不能偿还本息,但向债权人支付房屋的,应当依法征收预提所得税。

外国租赁公司通过金融租赁向中国用户提供设备租金扣除设备价格后,如果出租人贷款利率不高于出租人国家出口信贷利率,租金支付人可以扣除上述利息后的余额。

(2)利息减免税

◆ 国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金组织等国际金融组织贷款给我国政府和中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行和其他经国务院批准的对外经营外汇存放款等信贷业务的金融机构所取得的利息收入,免征预提所得税。

◆ 外国银行向经国务院或国务院授权单位批准经营外汇业务的国家银行和信托投资公司(不包括外国金融机构)贷款利息收入,免征预提所得税。

◆ 中国公司、企业事业单位购买技术、设备、商品,对方国家银行提供卖方信用。我方按不高于买方信用利率的利息向卖方支付的,免征预提所得税。

◆ 外国银行在中国国家银行存款,存款利率低于存款银行所在国存款利率,免征预提所得税。

◆ 向中国公司和企业提供设备和技术,通过产品返还或交付产品的方式偿还价格的本息,或用于材料加工和装配工支付的本息,免征预提所得税。如果利息部分仅通过供应偿还,价格部分仍需现金支付,则仍应对其利息收入征收预提所得税。

三、租金 

(1)

租金是指外国企业向中国企业、机构或个人租赁财产的租赁收入(包括承租人支付的包装费、运输费、保险费等费用),包括:机械设备、科学仪器、房屋建筑、信息传输设备、卫星、电缆、光纤等通信线路或其他类似设施。

外国企业在中国租赁房屋、建筑等房地产,在中国没有机构、日常管理场所,租金收入扣除营业税后,承租人在实际支付时代,承租人不是中国企业、机构或个人,税务机关也可以责令承租人按照税法规定的期限申报纳税。

外国企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产,凡委派人员在中国境内对其不动产进行日常管理的,或者上述出租人属于非协定国家居民公司,委托中国境内其他单位(或个人)对其不动产进行日常管理的,或者上述出租人属于协定国家居民公司,委托中国境内属于非独立代理人的单位(或个人)对其不动产进行日常管理的,其取得的租金收入,应按在中国境内设有机构、场所征收企业所得税。

(2)租金减免税

外国公司、企业将船舶租赁给中国公司、企业用于国际运输的租金暂免预提所得税;但外国公司、企业向中国公司、企业向中国沿海或内河运输收取的租金仍应征收预提所得税。

1999年9月1日前与外商签订的飞机租赁合同支付的租金免征预提所得税;1999年9月1日后与外商签订的飞机租赁合同支付的租金,按照税法和实施细则征收预提所得税,民航企业在实际支付租金时代扣缴。

担保

自1998年3月1日起,外国企业未在中国设立机构或场所,或者设立机构、场所,但上述收入与其机构、场所无实际联系的,按照税法规定,按照利息收入规定或限定税率计算缴纳预提所得税。

上述担保费是指境内企业、机构或个人在贷款、销售、货物运输、加工承包、租赁、工程承包等经济活动中接受境外企业提供的担保所支付或承担的担保费。

五、

(一)特许权使用费范围

特许权使用费是指外国企业在中国境内未设立机构权、专有技术、商标权、作权、版权等使用费。提供专利权和专有技术收取的使用费包括相关图纸资料费、技术服务费、人员培训费(包括中国境外人员培训费)等相关费用。外国企业依法缴纳的营业税,可以扣除上述所得税。

外国企业提供专有技术收取的设计费是整个技术贸易合同价格的组成部分。它不同于一般设计服务的性质,属于使用权的转让,应列为特许权使用费,并计算预提所得税。

(二)特许权使用费减免税

不涉及专有技术使用权转让的,不征收预提所得税:

◆ 中国企业与外商签订计算机和计算机软件采购合同,计算机软件部分未作为专利权或版权转让的,视为计算机附属实体产品,外商转让软件取得的价格可免征预提所得税;计算机软件部分作为专利权或版权转让(包括编程语言、技术方法和技术秘密等),或对转让计算机软件的使用范围等规定的限制性条件的,应当征收预提所得税;外商提供计算机软件设计开发或合作开发的收入,不涉及计算机软件专利权或版权转让的,不征收预提所得税,但在中国境内从事承包设计开发服务的包设计开发服务的,依法按照机构、场所征收企业所得税。

◆ 为外商提供教学、科研、环境保护、医疗卫生等电影、视频、音频版权,有利于中外科学文化交流,费用相对较低,需要减免税优惠照顾,可由外商申请,报国家税务总局批准。

◆ 外国企业为中国科学研究、能源开发、交通发展、农林牧业生产和重要技术开发提供特许权使用费,经国家税务总局批准,可免征预提所得税:

第一:提供以下专有技术的使用费:改善土壤、草原、开发荒山、充分利用自然资源、培育动植物新品种、生产高效低毒农药、科学生产管理、保持生态平衡、提高自然灾害抵抗能力。

第二:为科学院、高等院校和其他科研机构进行科学研究和科学实验提供专有技术的使用费。

第三:为能源开发和交通运输开发提供专有技术的使用费。

第四:提供专有技术获得的节能防治环境污染的使用费。

第五:提供以下专有技术的使用费:重大先进的机电技术生产技术、核能技术、大型集成电路生产技术、光集成、微波半导体、微波集成电路生产技术、微波电子管制造技术、光导通信技术、远程超高压直流输电技术、煤液化气化综合利用技术。

六、财产转让收入

外国企业取得的其他收入,包括转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产所取得的收入。外国企业的转让不是由其在中国境内的机构和场所发行的b股票和海外股票的净收入暂免征预提所得税。

外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权超过其出资额的,应当征收预提所得税。此外,外国企业与外商投资房地产企业签订房屋包销协议,为外商投资房地产企业包销房屋和建筑物。其包销业务应属于外国企业转让中国财产的性质,其房屋转让收入应征收预提所得税。

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