招待费的税前扣除标准是什么(业务招待费所得税扣除标准)

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的交际应酬费用。在业务招待费的具体范围上,不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定,一般包括业务洽谈、

业务招待费是指企业为生产经营业务的合理需要而支付的社交费用。在业务招待费的具体范围内,财务会计制度和税法都没有明确界定,一般包括业务谈判、产品销售、外部联系、公关沟通、会议接待、客人接待等费用,是正常业务活动的必要成本。由于其直接影响国家税收,税法规定税前扣除有限额——按一定标准扣除(限额扣除)。

招待费的税前扣除标准是什么(业务招待费所得税扣除标准)

《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

1、业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”,主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

2.广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)总收入=主营业务收入 其他业务收入 视为销售收入。

注:《企业所得税法实施条例》第四十四条除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的合格广告费和营业宣传费用不得超过当年销售(营业)收入的15%%允许扣除的部分;超过部分,以后纳税年度结转扣除。

此外:销售(营业)收入包括销售商品收入、提供劳动收入等主要业务收入,以及其他业务收入,视为销售收入。但不包括营业外收入(如政府补贴收入、转让固定资产或无形资产所有权收入)、投资收入(特例)(记住正反列出)。

一、情况下,企业的业务招待费包括两部分:

1.餐饮、住宿、交通等日常业务招待费。

2.除上述费用外,重要客户的业务招待费还包括礼品费、正常娱乐活动费、安排客户旅游费等。

例如:

如果企业10年的销售收入1000万元,实际招待费金额为6万元,税前扣除多少?实际招待费金额为4万元的,税前扣除多少?实际招待费金额为10万元的,税前扣除多少?

(1)销售收入1000万元,招待费实际发生额6万元,发生额6000万元%税前扣除额为3.6万元。

(2)销售收入为1000万元,招待费实际发生额为4万元,发生额为6000万元%税前扣除额为2.4万元。

(3)销售收入为1000万元,招待费实际发生额为10万元,发生额为60万元%但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为5万元。招待费10万元,按发生金额60元计算%计算等于6万元,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5万元‰。5000万元的销售收入是1000万元‰5万元。因此,税前只能扣除5万元。超过5万元的部分不能税前扣除。这样,招待费10万元,按发生金额60元计算%计算等于6万元,1万元不能税前扣除。

在业务招待费的日常核算中,注意合理的支出明细科目分类:

1、因业务发展需要,招待顾客用餐,建议在营业费下招待费;

2、员工食堂用餐、活动用餐、加班用餐,建议管理费下的员工福利费;

3、员工出差就餐,在标准内的餐费,建议营业费下的差旅费;

4、企业组织员工职业培训,培训期间就餐,建议管理费下的职工教育经费;

公司在酒店召开会议,会议期间就餐,建议管理费下的会议费;

6、公司筹建期间发生的餐费,建议在管理费下开办费;

7现金形式发放的员工餐费补贴,建议在管理费下发放工资薪金;

8.企业召开董事会,建议管理费下的董事会费;

9、工会组织员工活动,建议管理费下的工会经费。

此外,营业收入的扣除限额为15%(特定行业30%),是业务招待费的30倍(特定行业的60倍),有很大的限额空间。如果能合理协调业务招待费和业务宣传费的支出,会起到很好的节税效果。

二、特殊情况下扣除业务招待费:

1、财产转让收入在会计上属于营业外收入。财产转让收入往往单独出现在主题中,因此单独提出并强调。同时,需要注意的是,无形资产所有权转让收入和固定资产所有权转让收入是财产转让收入,属于营业外收入。无形资产使用权收入(特许权使用费)和固定资产使用权收入(租赁收入)应计入其他业务收入。

2、从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、风险投资企业等),从被投资企业分配的股息、股息和股权转让收入实际上是企业的主营业务收入,可按规定比例计算业务接待费扣除限额。

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