增值税调整分录怎么做(增值税纳税调整的会计分录)

国家税务总局[98]44号文印发了《增值税日常稽查办法》,其中对增值税检查调帐方法作了具体规定,根据这一规定,就增值税检查中遇到的一些常见问题,对检查后企业的帐

国家税务总局[98]44号文件发布了《增值税日常检查办法》,其中对增值税检查调整方法作了具体规定。根据本规定,对增值税检查中遇到的一些常见问题,对检查后企业的账户处理和余额调整提出建议,供同志参考。

增值税调整分录怎么做(增值税纳税调整的会计分录)

1、增值税检查后的账户处理: 对于增值税检查后的账户调整,应设立应纳税-增值税检查调整专项账户,在增值税检查调整通知书中逐一调整增值税检查中涉及的增值税补偿和退税,作为企业调整账户的依据。一般需要调整的常用分录包括:

1.纳税人因发货、价外收费、残留物收入、三包收入(应按维修维修申报)等原因销售而不销售的,应少记销项税额的调整分录:

借款:应收账款(现金等)

贷款:产品销售收入(营业外收入、其他营业收入等)

贷款:应缴税款-增值税检查调整

2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等,并减少销项税额的调整分录:

借款:应付福利费(在建工程、固定资产等)

贷款:应缴税款-增值税检查调整

3.纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、免费赠送他人等,减少销项税额的调整分录:

借款:长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等)

贷款:应缴税款-增值税检查调整

4.纳税人将货物交付给他人代销、销售代销货物或移送有关机构销售,减少销项税额的调整分录:

借款:应收账款等

贷款:应缴税款-增值税检查调整

5.纳税人因混合销售或兼营销售而减少销项税额的调整分录:

借:其他业务收入等

贷款:产品销售收入

贷款:应缴税款-增值税检查调整

6.未缴不符合免税规定的固定资产未缴增值税的调整分录:

借:营业外支出等

贷款:应缴税款-增值税检查调整

7.纳税人因结算上一年度税款需要调整本年初留下的税款,企业未调整而虚假列入进项税的调整分录:

借:以前年度损益调整

贷款:应缴税款-增值税检查调整

8.纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费和非应税项目的调整分录:

借款:应付福利费(在建工程、固定资产等)

贷款:应缴税款-增值税检查调整

9.纳税人因异常损失购买货物和产成品损失异常,产品消耗的外购货物进项税未的调整分录:

借款:待处理财产损失

贷款:应缴税款-增值税检查调整

10.纳税人因取得假发票、虚开、代开发票等不符合规定的发票,必须转出进项税额的调整分录:

借:原材料(库存商品等)

贷款:应缴税款-增值税检查调整

11.纳税人因各种原因记录的调整分录:

借款:应缴税款-增值税检查调整

贷款:相关科目

二、增值税检查调整后余额调整:

增值税检查调帐结束后,应根据“增值税检查调帐通知书”结出“应交税金-增值税检查调整”帐户的余额,并对该余额进行处理:

如果余额在借方,全部视为进项税额,按借方余额借记应纳税-应纳增值税和本科目。

如果余额在贷款人,应考虑原应付税-应付增值税账户是否有余额。借款人有余额且大于本科目贷款人余额的,按贷款人余额借记本科目,借记应付税-应付增值税;如借方无余额,则按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”,如借方有余额,但借方余额小于本科目贷方余额数,则先结平原余额,再按差额数,贷记“应交税金-未交增值税”科目。

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