固定资产折旧怎么做账(固定资产计提折旧账务处理)

固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入“累计折旧”科目,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应

固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入“累计折旧”科目,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本;基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本。

固定资产折旧怎么做账(固定资产计提折旧账务处理)

基本会计处理:

借款:制造费用(生产用固定资产折旧)

管理费(行政固定资产折旧)

销售费用(销售部用固定资产折旧)

在建工程(折旧工程固定资产)

研发费用(用于研发的固定资产折旧)

其他业务成本(经营租赁固定资产折旧)

贷款:累计折旧

处置固定资产

企业出售、报废、损坏、外商投资、非货币性资产交换转出的固定资产,应当计入当期损益。

1.将固定资产的账面价值结转理固定资产

借款:清理固定资产

累计折旧

固定资产减值准备

贷款:固定资产

2.收到出售固定资产的价款和税款

借:银行存款

贷款:清理固定资产

应纳税-应纳增值税(销项税))

3.支付清理费时:

借:固定资产清理

贷款:银行存款

4.收到保险公司或其责任人的索赔:

借:银行存款

贷款:清理固定资产

5.结转报废固定资产净损失(收益):

借款:营业外支出-非营运资产处置损失

贷款:清理固定资产

借款:清理固定资产

贷款:营业外收入-非营运资产处置收入

【企业现有设备因性能问题提前报废,原价50万元,相关增值税为6.5万元,折旧45万元,未准备减值,报废时残值变价收入2万元,增值税0元.26万元。报废清理过程中发生的自清理费为0.35万元。相关收支通过银行结算。B公司应编制的会计分录是什么?

『答案解析』

(1)固定资产转入清理:

清理, 50 000

累计折旧    450000

固定资产     500000

(2)收回残料变价收入:

银行存款         22 600

清理资产          20 000

应纳税-应纳增值税(销项税) )  2600

(3)支付清理费时:

清理, 3500

银行存款    3500

(4)清理结转固定资产净损失:

借:营业外支出 —非流动资产处置损失  33 500

清理资产           33 500

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