福利费可以抵扣进项税吗(福利费抵扣进项税的规定)

一、职工福利费会计核算口径 一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金

一、员工福利费会计口径

福利费可以抵扣进项税吗(福利费抵扣进项税的规定)

1、企业职工福利费是指除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费和住房公积金以外的福利费用,包括向职工或职工支付的以下现金补贴和非货币性集体福利:

(1)为职工卫生、生活或支付现金补贴和非货币福利,包括职工因公共场所医疗费用、未实施医疗协调企业职工医疗费用、职工支持直系亲属医疗补贴、职工维护费用、自营职工食堂补贴或未经职工食堂统一供应午餐费用、符合国家有关财务规定的供暖补贴、防暑降温费等。

(2)企业未分离的设备、设施和人员费用,包括员工食堂、员工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备设施折旧、维护费用和工资、社会保险费、住房公积金、劳动力费用。

(三、职工困难补贴,或专门用于帮助和救济困难职工的资金支出,由企业统筹建立和管理。

(4)退休人员的统筹外费,包括退休人员的医疗费用和其他统筹外费用。企业重组涉及的退休人员的统筹外费,按照《财政部关于企业重组职工安置费财务管理的通知》(财政企业[2009]117号)执行。国家另有规定的,从其规定出发。

(5)其他职工福利费,包括丧葬补贴、养老金、职工安置费、独生子女费、探亲假期费,以及符合企业职工福利费定义但不包括本通知各条款的其他费用。

二、二。企业为职工提供的交通、住房、通信待遇已实施货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴、车辆改革补贴、通信补贴应纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;未实施货币化改革的,企业发生的相关费用作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得为职工购买住房。

企业向职工发放的节日补贴和未统一用餐而按月发放的午餐当纳入工资总额管理。

3、职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式。企业应历史一般水平,合理控制职工福利费在职工总收入中的比例。根据《企业财务通则》第四十六条的规定,企业不得作为职工福利费。

4、企业应逐步推进内部集体福利部门的分离改革,通过市场化解决职工福利问题。同时,结合企业薪酬制度改革,逐步建立完整的劳动力成本管理制度,将职工福利纳入职工薪酬总额管理。

对于实行年薪制度等薪酬制度改革的企业负责人,企业应当将符合国家规定的福利货币补贴纳入薪酬制度的统筹管理,发放或者支付的福利货币补贴从其个人应支付的薪酬中列出。

5、企业职工福利一般以货币形式为主。企业应严格控制以企业产品和服务为职工福利的企业。国家投资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业以企业产品和服务为职工福利的,应当按照商业化原则进行公平交易,不得直接免费或者低价使用。

(摘自《关于加强职工福利费财务管理的通知》[2009]242号》)

二、职工福利费企业所得税税前扣除

(一、基本规定

职工福利费用不得超过工资总额14%允许扣除的部分。

(摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条)

纳入企业员工工资制度,固定工资福利补贴,符合国家税务总局关于企业工资和员工福利扣除通知(国家税务函[2009]号。3)第一条,可作为企业工资支出,按规定税前扣除。

不能同时满足上述条件的福利补贴,应当作为国家税务函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费,税前扣除。

(摘自国家税务总局2015年第34号《关于税前扣除企业工资薪金和职工福利费的公告》》)

(二、员工福利费内容

《《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

(1)尚未分离社会职能的企业,设备、设施、人员费用,包括食堂、职工浴室、理发室、医疗、托儿所、疗养院等设备、设施、维护费用、工资、社会保险费、住房公积金、劳动力等。

(2)职工卫生保健、生活、住房、交通补贴和非货币福利,包括企业向职工发放医疗费用、未实施医疗协调企业职工医疗费用、职工支持直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工夏季降温、职工困难补贴、救济、职工食堂补贴、职工交通补贴等。

(三)其他职工按照其他规定发生的福利费,包括丧葬补费、抚恤金、安家费、探亲假路费等。

(摘自国税函[2009]3号《关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》》)

【[所得税]%部分,允许扣除。《国家税务总局关于扣除企业工资、薪金和职工福利费的通知》(国家税务函[2009]3号)第三条仅列出了职工福利费的部分内容。未列出问题中提到的费用项目,确实是企业所有职工福利性质的费用,符合税法规定的权责发生制原则,以及税前扣除的合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求,可按规定在企业所得税前扣除职工福利费。(摘自2012年4月11日国家税务总局所得税相关政策交流》)

(三、员工福利费核算

企业发生的职工福利费,应当单独设置账簿,进行准确核算。未单独设置账簿的,税务机关应当责令企业在规定的期限内改正。逾期未改正的,税务机关可以合理核实企业发生的职工福利费。

(摘自国税函[2009]3号《关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》》)

(四、企业接受外部劳务派遣用工支出

企业接受外部劳务派遣用人的实际费用,应当按照规定税前扣除:按照协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费用;直接支付给员工的费用,作为工资和福利费用。属于工资和工资支出的费用,允许计入企业工资和工资总额的基础,作为他相关费用的依据。

本公告适用于2014年及以后企业所得税的最终结算。本公告实施前未进行税务处理的事项,符合本公告规定的,可以按照本公告执行。

(摘自国家税务总局2015年第34号《关于税前扣除企业工资薪金和职工福利费的公告》》)

三、职工福利费进项税

从项税中扣除:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》》)

第四条单位或者个体工商户的下列行为,视为销售货物:

(5)集体福利或个人消费使用自产、委托加工的货物;

(摘自《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》》)

结论:自产产品作为福利发放给员工,增值税按一般税收计算方法视为销售,进项税可扣除销项税;增值税按简易税或免税视为销售,进项税不能扣除销项税。

外购货物作为福利分配给员工,不视为企业对外销售,其进项税不能抵扣,应当转出进项税。

四、职工福利费个人所得税

第四条下列个人所得免征个人所得税:

四、福利费、养老金、救济金;

(摘自《中华人民共和国个人所得税法》》)

第四条所得税法第一款第四项所称福利,是指企业、事业单位、国家机关、社会组织按照国家有关规定支付的福利费或者工会经费;救济金是指各级人民政府民政部门支付的生活困难补贴。

(摘自《中华人民共和国个人所得税法实施条例》》)

1、上述生活补贴是指纳税人本人或其家庭因某些特定事件或原因给其正常生活带来一定困难的临时生活困难补贴,由其所在单位按照国家规定向其支付的福利费或工会经费。

二、以下收入不属于免税福利费范围,纳税人的工资、工资收入应当纳入个人所得税:

(1)从超过国家规定的比例或基数计提的福利费和工会经费中支付给个人的各种补贴和补贴;

(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人的补贴和补贴;

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补贴性质的费用。

(摘自《国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知》(国税发〔1998〕〕155号))

目前,中国的个人所得税是否应纳入当月的工资计算个人所得税?

[根据《个人所得税法》的据个人所得税法的原则,个人所得税应当缴纳,无论是现金还是实物。但目前,我们原则上不征收集体享受、不可分割、非现金福利的个人所得税。

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