往来款项主要包括科目(往来款项主要科目了解)

报表编制时财务报表往来科目的重分类问题,相对比较容易出错。今天我们就来探讨一下这个问题。 在财务报表中存在重分类的往来科目主要有: 应收账款与预收账款、应付账款

编制报表时,财务报表往来科目的重分类相对容易出错。今天我们就来讨论一下这个问题。

往来款项主要包括科目(往来款项主要科目了解)

财务报表中重分类的往来科目主要有:

应收账款及预收账款、应付账款及预付款、其他应收款及其他应付款。

应收账款vs预收账款

先上“记忆口诀”:“收对收,付对付,资产余额在借,负债余额在贷。

应收账款=借方余额总额为应收账款所属明细科目+预收账款所属明细账户借方余额总额计算填写相应的坏账准备;

预收款=贷方余额总额为应收账款所属明细科目+计算填写预收账款所属明细科目贷方余额总额;

理解:为什么应收账款和预收账款重新分类?

——因为都和客户有关。

应收账款是我们卖东西的应收客户的钱,预收账款是我们在发货前收到客户的钱。

例如,应收账款——s公司期末贷方余额5万元,业务性质为预收款,重新分类后,预收款——s期末贷方余额5万。

应付账款vs预付账款

应付账款=应付账款所属明细账户贷方余额总额+计算填写预付款所属明细科目贷方余额总额;

预付款=借方余额按应付账款所属明细科目总数计算+计算填写预付账款所属明细科目借方余额总额;

理解:为什么应付账款和预付账款重新分类?

——因为都是关于供应商的钱。

应付账款是我们购买货物或服务应付给供应商的钱,预付账款是在收到货物之前预付给供应商的钱。

例如,应付账款——s期末借方余额5万元,业务性质为预付款,重新分类后,预付款——s期末借方余额5万。

其他应收款vs其他应付款

其他应收款和其他应付款的重分类应单独记住,这两个科目只相互重分类。

其他应收款=借方余额总额根据其他应收账款明细科目计算+其他应付款明细科目借方余额总数-计提的相应坏账准备计算填写;

其他应付款=贷方余额按其他应收账款明细科目总数计算+计算填写其他应付款明细账户贷方余额总额。

核算误区1:

财务人员将应收账款和应付账款的会计事项计入其他应收款和其他应付款。

比如:

a公司其他应收款——abc公司余额余额为50万元。仔细检查合同和银行转账资料后,发现原来是给a的bc公司提供应收a的咨询服务bc公司服务50万元。

核算误区2:

一旦遇到不清楚、不清楚的业务,为了简单省事,全部扔进其他应收款、其他应付款科目。

严格明确其他应收款和其他应付款的核算范围。

其它应收款主要包括:

1.各种应收赔偿、罚款。

例如,因企业财产意外损失,应向相关保险公司收取赔偿。

2.应收租赁包装租金、房屋租金;

3.应向员工收取各种预付款。如为员工预付水电费、医疗费、租金等;

4.存款。租用包装物支付的押金;

5.其他应收、临时付款。

6.备用金(从企业各部门和个人周转中拨出的备用金)

7.预付款转入

其它应收款:期末借方余额反映企业未收回的其他应收款。

举例:

财务人员挂账其他应收款-股东100万元,摘要为无息贷款。经税务机关检查,认为实际上是利润分配,需要纳税。这不是报告重分类的问题,需要转账。

1、调账方法

借:利润分配-未分配利润 100万

贷款:其他应收款-股东 100万

二、自然人股东补缴20%个税

根据税法规定,在纳税年度内,个人投资者从被投资企业借款,纳税年度或者用于企业生产经营的,未归还的贷款可以视为企业对个人投资者的股息分配,并按照利息、股息、股息收入支付20元%个人所得税。

其它应付款主要包括

租用固定资产和包装物的租金;

二、存入保证金;

3.其他单位和个人的款项暂收;

四、应付职工统筹养老金;

5.上级单位和下级单位应收暂付款项。

其他应付款:期末贷款人余额反映企业应付和暂收的结算存款。

举例:

abc公司被税务机关通知,公司账户上有5年以上总金额超过100万元的其他应付款项,应作为无法偿还的款项确认收入,并缴纳企业所得税。

处理方式:

abc公司紧急联系对方单位,提供补充信息进行转账。例如:对x公司、y公司对账后,两家公司的预付款将退还90万。

借款:其他应付款 90万

贷款:银行存款 90万

最后,有效资料证明,只有10万不能偿还,企业所得税需要缴纳。

这两笔其他应付款项确实不需要支付,会计和税法应作为收入处理,补充2.5万(10万*25%)企业所得税及相应滞纳金。

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